Todas las claves sobre la base imponible: ¿qué es y cómo calcularla?
Base imponible general. Un concepto que solo empieza a importarnos al recibir nuestra primera nómina. Y es que, de esta dependerá, en parte, la cuantía que tengamos que pagar al Estado en concepto de IRPF, es decir, de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Te lo explicamos más despacio, ya que tu poder adquisitivo y capacidad de ahorro dependen en buena medida de dicha base.
Qué es la base imponible
La base imponible general es la suma de todos los ingresos (rentas percibidas) de una persona a los que se puede aplicar un gravamen (un impuesto). En otras palabras: que son objeto de tributación.
Base imponible vs. base liquidable
La gran diferencia de la base imponible general respecto a la base liquidable es que esta última se circunscribe a las nóminas y bonificaciones, y contempla ya las deducciones (y reducciones ya aplicadas), así como el mínimo familiar y personal, establecidos por ley. Y que la primera incluye además ganancias patrimoniales.
Así, los rendimientos de trabajo (el salario), menos los pagos a la Seguridad Social, son la base que se emplea en el cálculo del IRPF para cualquier persona trabajadora. De ahí su importancia si ya recibes una nómina.
El tipo impositivo se calcula, así, sobre la base liquidable, no sobre la base imponible. Por lo tanto, a la hora de calcular el IRPF, debes tener en cuenta las deducciones (y reducciones) a las que puedes acogerte, pues disminuyen la cuota tributaria.
El peso de los planes de retribución flexible en la base liquidable
Un ejemplo de esas deducciones son algunos conceptos dentro de los planes de Retribución Flexible.
Tal y como señala la Guía definitiva para crear tu empresa, El mejor plan de retribución flexible, la mayoría de las plantillas tienen gastos relacionados directamente con la actividad laboral que desarrollan. Estos gastos, a ojos del Estado, no forman parte de los rendimientos del trabajo. Por lo tanto, deben estar exentos del IRPF.
De esta forma, cuantos más gastos de la actividad profesional se puedan incluir como gastos deducibles, menos impuestos se pagarán. De ahí el impacto de la retribución flexible, que permite hacer deducibles ciertos gastos de una persona trabajadora.
Algunos de esos productos de retribución flexible son las tarjetas restaurante o las tarjetas transporte.
Qué incluye la base imponible
Existen dos tipos de base imponible, dependiendo del origen de las rentas, para el cálculo de tu declaración del IRPF. Ambas suman la base imponible del IRPF:
- La base imponible general, que incluye los rendimientos de trabajo, de los que hemos hablado anteriormente, o de actividades económicas a lo largo de un ejercicio físico. También se incluyen determinados rendimientos del capital mobiliario o ganancias patrimoniales.
- La base imponible del ahorro, que contempla los rendimientos del capital mobiliario: intereses bancarios, las ganancias derivadas de fondos de inversión, acciones, depósitos financieros, amortizaciones, etcétera.
Hay que tener en cuenta que existe una serie de compensaciones que podemos consultar en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, también para la tributación conjunta. Y que la escala de gravamen varía dependiendo de la comunidad autónoma en la que nos encontremos.
El tipo impositivo para cada base, para la base imponible general y la base imponible del ahorro, también difiere entre sí.
El último incremento de los tipos de gravamen en la base imponible del ahorro para las rentas más altas se recogió en la ley de Presupuestos Generales del Estado:
- Tramo de 200.000 a 300.000 euros, el tipo que se aplica pasa del 26 al 27 %.
- A partir de 300.000 euros, pasa del 26 al 28 %.
Además, otro de los cambios respecto al IRPF es que se amplió a 19.747,50 euros la reducción por rendimientos netos del trabajo.
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Cómo se calcula la base imponible
Para calcular la base imponible general, debemos sumar nuestros ingresos menos las reducciones que nos posibilita la legislación vigente.
Así, la base imponible general sería la suma de lo que hemos ingresado en un ejercicio. Por ejemplo, el sueldo más lo derivado de la venta de un inmueble. Más la aplicación de las reducciones correspondientes.
Recordar que la base imponible general incluye, como hemos señalado, los rendimientos del trabajo, los rendimientos del capital, las ganancias patrimoniales y los rendimientos de capital inmobiliario (alquiler de un piso, por ejemplo).Para realizar el cálculo de la base imponible IRPF habría que sumar la base imponible general y la base imponible de ahorro.
Qué es la base liquidable
La base liquidable consta de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro.
Estas se refieren al resultado de aplicar reducciones establecidas por ley a la base imponible general. Dichas reducciones pueden llevarse a cabo sobre los rendimientos del trabajo, por discapacidad, aportaciones a planes de pensiones y un etcétera que se suman a otros factores y que permite reducir el IRPF y pagar menos impuestos.
También en 2023 entraron en vigor ciertos cambios respecto a los tipos aplicables a la base imponible del ahorro para el resto de ejercicios. Estos fueron introducidos por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.
Cómo se calcula la base liquidable
Para el cálculo de la base liquidable es necesario, como hemos adelantado más arriba, aplicar las reducciones correspondientes en cada ejercicio de la Renta.
- Reducciones de la base imponible general
Las reducciones en la base imponible general pueden variar de un ejercicio a otro. En la última campaña de la Renta, se aplicaron en el siguiente orden:
- Reducción por tributación conjunta.
- Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.
- Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.
- Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.
- Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos.
- Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel.
En la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria encontramos un cuadro sobre las reducciones de la base imponible general. Este se presenta a modo de resumen y resulta muy esclarecedor, pues muestra los conceptos susceptibles de constituir una reducción, los importes y los límites máximos actuales.
Un ejemplo son los 3.400 euros al año de reducción por tributación conjunta para unidades familiares integradas por ambos cónyuges o los 5.000 euros de límite propio e independiente de las primas satisfechas por empresas a seguros colectivos de dependencia.
No debe confundirse la base liquidable con la base imponible. Mientras esta última aglutina las rentas generadas (en dinero o en especie) o ingresos de una persona, la base liquidable es el resultado de aplicar las reducciones mencionadas a la base imponible y que se toman en cuenta para el cálculo en el pago del IRPF.
Ejemplos de base liquidable
Un buen ejemplo de aplicar reducciones para el cálculo de la base liquidable lo encontramos en el este Manual práctico elaborado por la Agencia Tributaria. Este organismo acostumbra a incluir casos prácticos y ejemplos en su documentación de apoyo a la declaración.
Dicho ejemplo de base liquidable muestra dos declaraciones individuales en las que se puede aplicar reducción: concretamente las aportaciones de un trabajador a un plan de pensiones y patrimonio protegido de su hijo, con discapacidad, y a la que contribuye también este último.
Y recuerda, todo trabajador o trabajadora puede ahorrar en su declaración de la Renta minimizando al máximo el pago de impuestos. Conceptos como el de retribución flexible y su impacto sobre el IRPF son tan importantes como los de base liquidable o base imponible para lograrlo.
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