Todo lo que necesitas saber sobre la declaración complementaria

La declaración complementaria es uno de los mecanismos clave, habilitados por la Agencia Tributaria, para subsanar errores en la declaración de la renta. Es así un procedimiento esencial a la hora de hacer la declaración. Saber cómo acceder a ella y tramitarla puede simplificar enormemente las cosas a las personas contribuyentes que han metido la pata en el cálculo del IRPF, con el fin de evitar posibles sanciones futuras.

¿Qué es una declaración complementaria?

Si tienes la obligación de presentar la declaración de la renta y tras hacerlo te das cuenta de que has cometido errores u omisiones de datos esenciales, puedes modificar la declaración ya presentada a través de Renta WEB.

De hecho, existen dos posibilidades. Si el error es en perjuicio tuyo, pues la cantidad a devolver debería ser mayor, o menor la cantidad a ingresar, tendrás que proceder a una rectificación de la declaración. Sin embargo, si el perjuicio es para Hacienda, porque la cantidad a devolver debe ser menor, o mayor la cantidad a ingresar, debes tramitar una declaración complementaria.

Casos en los que se debe presentar una declaración complementaria

No solo debes presentar una declaración complementaria si se advierten errores u omisiones en la declaración de la renta ya efectuada y si estos perjudican a la Hacienda pública. También si han cambiado tus circunstancias y ya no tienes derecho a la deducción, reducción o exención que indicaste en la declaración anterior.

Es decir, la declaración complementaria está indicada ante:

Errores u omisiones en la declaración original

Concretamente de información o datos vitales para el cálculo correcto en el resultado de la Declaración.

Cambios en los datos fiscales después de la presentación inicial

Suponen el fin de ciertas ventajas respecto al pago del IRPF.

Declaración complementaria por atrasos en ingresos

Es decir, porque los rendimientos derivados del trabajo se perciban en períodos impositivos distintos a aquellos en que fueron exigibles, por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente (lo que se conoce como declaración complementaria por atrasos).

Ejemplos prácticos de situaciones que requieren una corrección

Uno de ellos es el de cobrar ahora una factura emitida en ejercicios pasados, en el caso de personas autónomas; otra, el no haber declarado algún tipo de renta sujeta a tributación del IRPF.

Hay más razones para emitir una complementaria: si se ha producido cambio de residencia, al extranjero u a otra Comunidad Autónoma, perdiendo efecto algunas de las casuísticas ligadas a ventajas fiscales, si han incumplido las condiciones necesarias para poder aplicar, por ejemplo, la exención por reinversión en vivienda habitual o rentas vitalicias, etcétera.

Procedimiento para presentar una declaración complementaria

Puedes presentar tu declaración complementaria a través de Renta WEB. Tan solo tienes que seguir el itinerario marcado por la Agencia Tributaria para la autoliquidación complementaria:

Pasos para acceder a la plataforma de la Agencia Tributaria

La primera fase consiste en acceder a la plataforma digital de la Agencia Tributaria. Identifícate mediante certificado electrónico, DNIe , Cl@ve PIN, referencia de tu declaración de la renta o mediante el acceso a ciudadanos de la UE (eIDAS) en Renta WEB.

Cómo modificar una declaración presentada previamente

Una vez obtenido el acceso, deben seguirse las siguientes instrucciones:

1. Verifica que tu declaración está presentada en Estado de Tramitación. Debería aparecer un mensaje tipo: su declaración se está tramitando. Y en el historial, la copia de la misma (grabación de la declaración). También podrías encontrar un mensaje que notifique la detección, por parte de la Agencia Tributaria, de un error en la declaración, y que invite a subsanarlo presentando una declaración complementaria a través de Renta Web. 
2. Entra en Servicios Disponibles y accede a Modificar declaración. Una vez ahí, pincha sobre Modificar declaración presentada. Si la Agencia Tributaria ha detectado el error y propone una declaración alternativa con los datos que baraja, te ofrecerá la opción de modificar la declaración presentada seleccionando la opción Complementaria a un clic

Puedes consultar todas las fases del procedimiento de presentación de declaración complementaria gracias a la ayuda técnica que presta la Agencia Tributaria.

Documentación necesaria para realizar la declaración complementaria

La nueva autoliquidación complementaria recogerá la totalidad de los datos que deban ser declarados, incorporando, junto a los correctamente reflejados en la autoliquidación originaria, los de nueva inclusión o modificación. Por tanto, es importante que tengas toda la documentación a mano, aquella donde aparecen los nuevos datos que debes consignar a través del formulario online que facilita Hacienda.

Autoliquidación complementaria y Declaración de la Renta

No debemos confundir la declaración complementaria de la renta con la declaración de la renta propiamente dicha.

Diferencias entre autoliquidación complementaria y complementaria de la renta

Se consideran autoliquidaciones complementarias o declaraciones complementarias las que, según la Agencia Tributaria, “se refieran a la misma obligación tributaria y período que otras presentadas con anterioridad y de las que resulte un importe a ingresar superior o una cantidad a devolver o a compensar inferior al importe resultante de la autoliquidación anterior”. Es decir, se trata de una modificación sobre la declaración anterior dentro del mismo ejercicio tributario o campaña de la renta.

Así, se debe presentar una autoliquidación complementaria para solicitar la devolución o la compensación de una cantidad menor o para realizar un ingreso por un importe mayor. De hecho, no debe tampoco confundirse la declaración complementaria con la declaración rectificativa o  rectificación. Esta última se lleva a cabo en caso de que las modificaciones supongan un menor ingreso o una mayor devolución.

Plazos y consideraciones legales

La complementaria a la declaración de la renta está sujeta a plazos y disposiciones legales. A saber:

Tiempos límite para presentar una declaración complementaria

La declaración complementaria para la modificación del IRPF debe hacerse lo más rápido posible, nada más detectar el posible error. Puede presentarse dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración que se trata de corregir o bien con posterioridad al mismo, siempre antes de la prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria.

Consecuencias de no presentar a tiempo

¿Tiene consecuencias no presentar una complementaria en Hacienda si existen errores a subsanar? No llevar a cabo una declaración complementaria si es necesario podría conllevar recargos, intereses de demora o sanciones por parte de la Agencia Tributaria, salvo tres excepciones.

No hay que olvidar que la presentación de una autoliquidación complementaria se realiza cuando el error ocasionado ha sido en perjuicio de la Hacienda Pública.

Normativa legal relacionada con las declaraciones complementarias

El procedimiento a seguir en las declaraciones complementarias queda recogido en el artículo 122 de Ley 58/2003, General Tributaria, y en el artículo 118 del Reglamento General de Aplicación de los Tributos, aprobado por el RD 1065/2007.

En dicha normativa se establece, por ejemplo, que siempre debe existir una autoliquidación anterior presentada a la que complementa y que en dicha presentación de autoliquidación complementaria se deben consignar todos los datos, los nuevos o modificados y los que se incluyeron en la declaración inicial.

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