Cómo hacer una Declaración rectificativa paso a paso

La declaración rectificativa es una de esas herramientas que facilita la Agencia Tributaria para solventar errores en la declaración de la renta. A punto de iniciar la campaña de la renta 2024, conviene conocer todos sus entresijos. Hacerlo puede salvarte de consecuencias indeseadas como posibles sanciones por parte de Hacienda.

¿Qué es una declaración rectificativa?

Comencemos por el principio: vamos a definir qué es una declaración rectificativa y en qué se diferencia de otro tipo de declaración con la que a menudo se confunde:

Definición y propósito de la declaración rectificativa

La declaración rectificativa supone una modificación de la declaración de la renta ya presentada dentro de la campaña de renta en vigor. En este caso, la que corresponde al ejercicio fiscal 2024.

Se trata así de una solución que brinda la Administración a todas las personas con obligación de declarar para que puedan solventar cualquier error o falta de información que es necesario consignar.

Diferencias entre declaración complementaria y rectificativa

A diferencia de la declaración complementaria, la declaración rectificativa se lleva a cabo cuando los errores en los datos consignados o la omisiones de información clave causan un perjuicio a la persona contribuyente, y no a la Hacienda pública.

Es decir, la persona contribuyente rectifica para modificar el resultado final de la declaración a favor. En otras palabras: para recibir una cantidad mayor por parte de la Agencia Tributaria o para pagar menos cantidad a esta.

Motivos para presentar una declaración rectificativa

Las causas para iniciar una declaración rectificativa pueden ser muy variadas. Existen, sin embargo, algunos errores comunes:

Errores comunes que requieren una rectificación

Algunos de los supuestos que suelen pasarse por alto y exigen de una declaración rectificativa son: cambios de residencia entre Comunidades Autónomas que conllevan una menor carga tributaria, adquisición del derecho a la exención, ya sea por reinversión en vivienda habitual, por inversión en entidades de nueva o reciente creación o por inversión en rentas vitalicias; haber recibido una indemnización por despido o cese, beneficiarse de cierta tributación en especie, haber incurrido en gastos deducibles como los de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos, etc.

Situaciones en las que es necesario corregir la declaración presentada

Por lo general, todas aquellas que supongan un perjuicio de la persona contribuyente. Quizás por incluir una renta indebidamente, porque en realidad esta se encontraba exenta. Quizás por no aplicar una nueva deducción por desconocimiento. En definitiva, haber olvidado consignar algún dato o cifra que, tenida en cuenta, supone la modificación del resultado de la declaración de la renta y una cantidad a cobrar mayor (o una cantidad a pagar menor) por parte de la persona contribuyente.

De ahí la importancia de consultar, entre otros detalles fiscales, todas las novedades de la campaña de renta 2024, con el fin de aplicar las deducciones oportunas para ese ejercicio fiscal.

Procedimiento para presentar una declaración rectificativa

Puedes tramitar la rectificación de la autoliquidación ya presentada accediendo al expediente que hubieras tramitado a través de Renta WEB. Para ello, debes entrar en dicha aplicación y acceder a Modificar declaración presentada.

Eso sí, no podrás llevar a cabo este trámite si ya hubieras dado por liquidada la declaración y figurase así en tus estados de tramitación.

También puedes solicitar la rectificación de tu declaración de renta mediante la presentación, a tiempo, de un recurso o solicitud de rectificación ante la Agencia Tributaria.

Pasos a seguir para modificar una declaración ya presentada

• Accede al modelo 100 de declaración del IRPF cumplimentado anteriormente. La autoliquidación o declaración rectificativa se presentará a través del mismo.
• Indica expresamente que se trata de una declaración rectificativa de otra autoliquidación anterior de 2024 (casilla 103).
• Añade el número de justificante de la autoliquidación que vas a rectificar (casilla 104).
• Señala el motivo de la presentación de la declaración rectificativa (casillas 107, 108, 121).
• A la declaración rectificativa se añadirán los datos incluidos en la autoliquidación presentada con anterioridad que no han sido modificados.
• Si presentas una declaración rectificativa por discrepancia de criterio o interpretación con la Agencia Tributaria, debes marcar la casilla 122 y consignar el importe que consideres correcto siempre que sea posible.

Documentación necesaria para realizar la rectificación

Cabe decir que las autoliquidaciones rectificativas no permiten la presentación de documentación adjunta, tal y como se especifica en el manual de la renta 2024 a tal efecto.

Plazos para presentar una declaración rectificativa

La Administración cuenta con unos plazos determinados para llevar a cabo la modificación de una autoliquidación:

Tiempo límite para realizar la corrección

El tiempo límite es de cuatro años. Aunque como señalamos más arriba, la Agencia Tributaria indica que: “no podrás solicitar la rectificación si la Administración ya hubiera practicado una liquidación provisional o definitiva por el error u omisión que vas a rectificar”.

Consecuencias de no cumplir con los plazos establecidos

No cumplir con los plazos estipulados conlleva recargos aplicables que varían en función del retraso, además de posibles sanciones e intereses de demora hasta presentar la declaración en el caso de las declaraciones complementarias. 

El recargo aplicado actualmente es el de un porcentaje igual al 1 % más otro 1 % adicional por cada mes completo de retraso en la presentación. Una vez transcurridos 12 meses, el recargo es del 15 % más intereses de demora desde el día siguiente al término de esos 12 meses.

Consecuencias de presentar una declaración rectificativa

Presentar una declaración rectificativa supone beneficiarse de ventajas fiscales que se habían pasado por alto.

Impacto en devoluciones o pagos adicionales

Si por ejemplo la declaración rectificativa da como resultado una cantidad a devolver, se iniciará en ese momento el procedimiento de devolución, que cuenta con un máximo de seis meses desde la finalización del plazo reglamentario de la campaña de la renta. O desde la presentación de la autoliquidación rectificativa si el anterior ha finalizado.

Si, por ejemplo, la rectificación supone ingresar una cuantía inferior a la anteriormente estimada en la Hacienda pública, deberá efectuarse dicho pago hasta el límite del importe a ingresar que estipula la autoliquidación rectificativa.

Señalar que el ingreso de las autoliquidaciones rectificativas nunca puede fraccionarse en dos plazos.

Herramientas y recursos disponibles para realizar una declaración rectificativa

La Agencia Tributaria ofrece herramientas y recursos online para llevar a cabo la declaración rectificativa con mayor comodidad:

Uso de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria

Tan solo hay que acceder al Servicio tramitación de borrador/declaración de Renta WEB o al de Modificación de una declaración ya presentada desde la página de Gestiones IRPF. Para ello, tendrás que identificarte con certificado electrónico o DNIe, Cl@ve Móvil o número de referencia.

Accede al expediente. En el historial dispondrás de la grabación de tu declaración y la opción de modificarla.

Asistencia y servicios de ayuda disponibles para contribuyentes

Ante cualquier duda respecto a la declaración rectificativa: supuestos y cómo efectuarla, la persona contribuyente puede acudir al Informador de Renta, al Asistente Virtual de Renta o bien al chat. Este último atendido por especialistas de la Administración Digital Integral (ADI).

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