IRPF máximo

El IRPF máximo o tipo máximo del IRPF es la mayor tasa impositiva a la que puede estar sujeta una persona contribuyente a la hora de calcular la retención del IRPF, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a lo largo de un ejercicio fiscal. Se trata, pues, del último estadio habilitado por la Agencia Tributaria para su escala de gravamen.

Claves del IRPF máximo

El IRPF es un impuesto progresivo, es decir, que actúa por tramos o tipos de retención en función de la renta que declara cada persona. Cuanto más alta es esta, mayor es el porcentaje que se aplica y, con este, la cantidad de impuestos a pagar.

Así, mientras el tipo marginal del IRPF sería el tipo máximo que paga una persona en función de su renta y el tipo efectivo, la retención media aplicada, el IRPF máximo es el tramo más elevado al que puede hacer frente una persona en función de lo determinado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

Teniendo en cuenta los tramos de 2024, el IRPF máximo sería del 47 %.

De 0 a 12.450 €, retención del 19 %.
De 12.450 a 20.199 €, 24 %.
De 20.200 a 35.199 €, 30 %.
De 35.200 € a 59.999 €, 37%.
De 60.000 hasta 299.999 €, 45 %.
Más de 300.000 €, 47 %.

Así, el tipo impositivo marginal correspondería al último escalón al que una persona determinada llega con su renta (el impuesto máximo por cada último euro adicional a los ingresos) y el tipo máximo del IRPF, el nivel más alto estipulado por la Agencia Tributaria: 47 %. En este caso, no importa si una persona declara 350.000 o 360.000 euros, pues siempre estará sujeta a ese IRPF máximo del 47 %.

Estos tramos varían con el paso de los años y recogen tanto el tipo estatal, que es aplicable en toda España, como el tipo autonómico, específico para cada comunidad autónoma.

Según el informe Principales tasas del impuesto sobre la renta personal en Europa, publicado por Tax Foundation. España es uno de los países de la OCDE con los tramos más altos del IRPF. Solo superada por Dinamarca (55,9 %), Francia (55,4 %) y Austria (55 %). Esto ocurre porque Navarra eleva su parte autonómica hasta el 54 % para rentas de más de 334.344 euros, aunque el tipo máximo en España sea del 47 % para rentas superiores a los 300.000 euros.

Si tomamos como referencia ese 47 %, España se situaría por detrás de Bélgica, Portugal, Suecia, Finlandia, Eslovenia, Países Bajos, Irlanda, Alemania e Italia, según dicho informe.