Cómo declarar criptomonedas en la Declaración de la Renta

¿Hay que declarar las criptomonedas? Declarar criptomonedas en la declaración de la renta es obligatorio en España siempre que se hayan realizado operaciones que generen ganancias o pérdidas patrimoniales, salvo excepciones. De hecho, desde 2024, las plataformas de criptomonedas deben reportar información precisa a Hacienda. Este organismo introdujo, además, el Modelo 721 para declarar criptomonedas en el extranjero. Según datos del BCE, un 9 % de la población en España posee criptomonedas.

Introducción al tratamiento de las Criptomonedas por Hacienda

La Agencia Tributaria considera las criptomonedas como elementos patrimoniales sujetos a tributación. Por eso, si operas con criptomonedas, es recomendable llevar un registro detallado de tus operaciones y, ante la duda, realizar las consultas pertinentes para cumplir con todas las obligaciones fiscales al respecto.

En otras palabras, tendrá que tener en cuenta las especificaciones acerca de las mismas para saber cómo hacer correctamente la declaración de la renta.

Obligaciones fiscales fijadas por hacienda para las Criptomonedas

Las ganancias y pérdidas derivadas de criptoactivos o criptomonedas deben recogerse en la declaración de la renta, como señalamos al principio.

De hecho, desde el 1 de enero de 2024, las personas residentes en España, físicas o jurídicas, tienen incluso la obligación de declarar a la Agencia Tributaria sus criptomonedas en plataformas extranjeras. Eso sí, a partir de un saldo equivalente a los 50.000 euros en criptoactivos.

Es más, las personas interpeladas tenían hasta finales de marzo de 2024 para asumir dicha obligación tributaria a través del Modelo 721. La normativa exige indicar los saldos (en euros) de todas las monedas digitales que se tengan en el extranjero*.

Normativa vigente sobre criptomonedas en España

Las criptomonedas o monedas virtuales fueron definidas por vez primera en el artículo 1.5 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. Y desde el 11 de julio de 2021, a través de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, existen normas contra las prácticas de elusión fiscal. Es decir, se introdujeron medidas tributarias que, entre otras cosas, suponían cambios en la Ley del IRPF para establecer nuevas obligaciones informativas referidas a la tenencia y operativa con monedas virtuales.

Tipos de operaciones con criptomonedas que deben declararse en hacienda

Las operaciones que pueden llevarse a cabo con monedas virtuales son diversas. De ellas depende el tipo de rendimiento y la forma en la que se deben declarar criptomonedas a la Agencia Tributaria. La declaración de criptomonedas a Hacienda contempla así tres escenarios:

• Staking, airdrops y minería: Si se han obtenido criptomonedas mediante stacking (se perciben intereses por la inversión en plataformas digitales de criptoactivos), las ganancias se consideran rendimientos de capital mobiliario; si ha sido a través de minería, un rendimiento derivado de una actividad económica, y si proceden de airdrops (compraventa de criptomonedas), como ganancias o pérdidas patrimoniales. Así, en este último caso, las ganancias deben tributar en la base imponible general según el tipo impositivo progresivo del IRPF. Por otra parte, la actividad de minado está exenta de IVA.
• Saldos, operaciones y criptomonedas en el extranjero. Se debe además informar, mediante los Modelo 172, Modelo 173 y Modelo 721, de los saldos de monedas virtuales, las operaciones con criptomonedas y las criptomonedas en el extranjero (saldos superiores a 50.000 euros). Los dos primeros casos solo atañen a determinadas empresas prestatarias de ciertos servicios vinculados a monedas virtuales.

Procedimiento para declarar Criptomonedas

La inclusión en la declaración de la renta de las criptomonedas se ha materializado con una serie de casillas específicas en el borrador. De esta forma, las personas contribuyentes pueden consignar las ganancias y pérdidas patrimoniales del pasado ejercicio fiscal fruto de transacciones de monedas digitales y responder a las obligaciones fiscales en el IRPF.

Pasos para incluir criptomonedas en la declaración de la renta

Las casillas en cuestión son las que van de la 1800 a la 1814. En estas se recogen  desde las transacciones realizadas y las fechas en las que se efectuaron al valor de adquisiciones de las criptomonedas. De esta forma, se calcula la ganancia patrimonial obtenida por la venta y compra de monedas digitales y se formaliza la declaración en la renta de las criptomonedas.

Documentación necesaria para declarar criptomonedas

Declarar criptomonedas a Hacienda conlleva una labor de respaldo informativo. Es decir, es necesario poner a buen recaudo toda la información y registros detallados acerca de las operaciones con criptoactivos. Por ejemplo, informes o balances de las plataformas o aplicaciones utilizadas, facturas de compra o venta… Es decir, todo documento que muestre las operaciones, las contabilice y muestre los valores de las transacciones.

¿Por qué? Porque si la Agencia Tributaria desea revisar más a fondo nuestras operaciones para validar la consignación de criptomonedas en la declaración de la renta, es imprescindible presentar un registro de las mismas para argumentar que las hemos declarado conforme a la legislación.

Valoración y cálculo de ganancias

La declaración criptomonedas en Hacienda conlleva, además, conocer los detalles acerca de su valoración y del cálculo en concepto de ganancias patrimoniales, o de pérdidas. Al menos, es necesario si no queremos llevarnos sorpresas inesperadas.

Cómo calcular las ganancias y pérdidas patrimoniales con criptomonedas

La legislación establece, para la declaración de la renta criptomonedas, que si hemos comprado y vendido monedas virtuales obteniendo beneficios o pérdidas, debemos declarar dichas cantidades en la base imponible del ahorro del IRPF. Las ganancias, de hecho, tributan según los siguientes tramos:

• 19 % para los primeros 6.000 €.
• 21 % entre 6.001 € y 50.000 €.
• 23 % entre 50.001 € y 200.000 €.
• 27 % entre 200.001 y 300.000 €.
• 30 % a partir de 300.001 €.

Las pérdidas pueden compensarse con ganancias patrimoniales de otros activos o con rendimientos del capital mobiliario hasta ciertos límites.

Métodos aceptados para valorar las criptomonedas en la declaración de la renta

También se establecen mecanismos específicos para efectuar la valoración en euros de las criptomonedas en el Impuesto sobre el Patrimonio a la hora de declarar el saldo.

El denominado RGAT establece las siguientes reglas:

• Se tomará la cotización a las 23:59 horas del 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociación o sitios web de seguimiento de precios o,
• En defecto del anterior, se proporcionará una estimación razonable del valor de mercado en euros de la moneda virtual a 31 de diciembre.

Herramientas y recursos para facilitar la Declaración

Como puede comprobarse, la declaración de criptomonedas a Hacienda puede entrañar cierta complejidad para quienes se enfrentan por primera vez a dicha tarea. De ahí que en el mercado hayan aparecido soluciones diseñadas para facilitar el cálculo y gestión de tales activos:

Software y plataformas recomendadas para gestionar y declarar criptomonedas

Los denominados programas de criptoimpuestos, como Waltio, Koinly, ZenLedger o CoinLedger, que permiten calcular correctamente las ganancias, pérdidas y tipos impositivos en función de la normativa fiscal.

Asesoramiento fiscal especializado en criptomonedas

Existen gestorías fiscales y consultorías especializadas en criptomonedas. Estos son capaces de asesorar acerca de estrategias ventajosas  en función de la normativa y garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con la compraventa de criptomonedas, stacking, minería, airdrops, etc.

Así pues, si acudimos a profesionales para informarnos sobre las principales deducciones en la declaración de la renta, y disminuir así la carga impositiva, por ejemplo a través de conceptos ventajosos de retribución flexible, deberíamos hacer lo propio respecto a la tributación de los activos digitales.

Consecuencias de no declarar Criptomonedas

Como cualquier otro intento de evasión o incumplimiento fiscal, eludir responsabilidades respecto a los criptoactivos conlleva importantes consecuencias.

Sanciones y penalizaciones por no declarar correctamente las criptomonedas

Estas pueden alcanzar porcentajes de entre el 50 % y el 150 % de la cuantía defraudada más los intereses de demora.

Casos comunes de errores en la declaración y cómo evitarlos

Algunos errores comunes son no declarar todas las transacciones, no aportar un registro adecuado si este es requerido por Hacienda o que sea inexacto, y contabilizar de manera errónea las ganancias en la declaración de criptomonedas en la renta.

Lo importante, ante estas faltas, es rectificar de manera inmediata antes de que la Administración nos llame a una inspección. Y, llegado el caso, cooperar activamente con las autoridades fiscales.

Futuro de la regulación de Criptomonedas

La UE lidera desde 2024 la regulación de los criptoactivos, materializada a través del Reglamento (UE) 2023/1114, Markets in Crypto-Assets (MiCA), tiene como fin armonizar la legislación al respecto en todos los Estados miembros y ofrecer un marco más seguro y transparente para todas las operaciones con activos digitales en la UE.

Además, se pretende dotar de mayor seguridad jurídica a los principales actores del mercado de criptomonedas y mejorar la protección de los usuarios y usuarias ante prácticas abusivas.

Gobiernos de todo el mundo elaboran nuevas normas para las criptomonedas.

Perspectivas de hacienda sobre futuras regulaciones fiscales para criptomonedas

El Plan Estratégico de la Agencia Tributaria 2024-2027 señala, además, que ante el incremento de la relevancia de los criptoactivos, se pretende mejorar las técnicas de control recaudatorio. De hecho, señala, este “pivotarán sobre el establecimiento de capacidades para la detección, investigación y trazabilidad, la cooperación con organismos reguladores y la formación del personal en esta materia específica”.

*Fiscalidad de los criptoactivos en España: la obligación de declarar las tenencias, 14 diciembre 2023, ODF – Funcas 76 / 2023, https://www.funcas.es/odf/fiscalidad-de-los-criptoactivos-en-espana-la-obligacion-de-declarar-las-tenencias/

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