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La Retribución Flexible en País Vasco y Navarra

María Bullón |

La Retribución Flexible en el País Vasco y Navarra (territorio foral) funciona de forma diferente a la del resto de comunidades. El sistema de financiación en los Territorios Históricos del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra se caracteriza porque tienen potestad para mantener, establecer y regular su régimen tributario, como señala la Agencia Tributaria. 

Por lo tanto, los beneficios ofrecidos a empleados mediante Retribución Flexible como comida, transporte, formación, guardería o seguro de salud, entre otros, no cuentan con los mismos límites y deducciones fiscales que en el resto del territorio español. 

Tabla de contenidos

1. ¿Qué es el régimen foral?

El régimen foral es el sistema de financiación de cada uno de los tres Territorios del País Vasco y de la Comunidad Foral de Navarra que permite mantener, establecer y regular su propio régimen tributario. Esto quiere decir que en la Retribución Flexible en el País Vasco y Navarra se establecen límites diferentes a los que se aplican en el resto del territorio español. Mientras Navarra es una Comunidad Foral como tal, el País Vasco es una Comunidad Autónoma formada por tres provincias forales, pero no tiene estatus de Comunidad Foral.

Según el Ministerio de Hacienda y Función Pública, “ello implica que la exacción, gestión, liquidación, recaudación e inspección de la mayoría de los impuestos estatales (actualmente todos, excepto los derechos de importación y los gravámenes a la importación en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor Añadido) corresponde a cada uno de los tres territorios del País Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra.”

2. Límites en planes de Retribución Flexible en País Vasco y Navarra

A la hora de crear un plan de Retribución Flexible a medida, conviene conocer las ventajas fiscales que aplicarán en las distintas comunidades españolas. Por ejemplo, para explicar a los empleados las diferentes ventajas que tendrán en Retribución Flexible dependiendo de si reside en Valencia o en Bilbao, por ejemplo. 

Navarra goza de unos productos y características muy similares al resto de comunidades españolas, aunque añade algún producto, como Equipos Informáticos. Por su parte, Vizcaya, Guipúzcoa y Álava, cuentan con exenciones diferentes y algunos productos que en este territorio no están exentos, a diferencia del resto de comunidades.

Podemos ver en la siguiente tabla las características generales de la aplicación de la Retribución Flexible en el País Vasco y Navarra, y el resto comunidades. 

País VascoNavarraTerritorio Común
Comida9 €/día 11 €/día 11 €/día
Transporte No está exento 136,36€/ mes136,36€/ mes
Guardería1.000€/ añoIlimitadoIlimitado
Formación Ilimitado Ilimitado Ilimitado
Seguro de SaludNo está exento500€/ año500€/ año
RentingRégimen de
valoración particular
Régimen de
valoración particular
Valor del mercado
x 20%
Equipos Informáticos Ilimitado Ilimitado No está exento
Productos de Retribución Flexible en País Vasco y Navarra

3. Productos de Retribución Flexible en País Vasco y Navarra

Comidas

El beneficio de comidas permite a un empleado pagar sus comidas, ya sea en establecimiento o delivery, con un interesante descuento fiscal.

Los cheques restaurante, cheque gourmet, tarjeta comida, ticket restaurante…, cuentan con una exención de IRPF de 9 €/día en País Vasco. La exención es de hasta 11€ por día laborable (equivalente a 220€/mes) en Navarra y resto de territorio español.

Transporte

El transporte es uno de los beneficios más tradicionales junto a comidas y guarderías. Permite al empleado desplazarse en transporte público desde su vivienda a su lugar de trabajo. 

Los ticket o cheques transporte están exentos hasta 136,36 € por mes, con un máximo de 1500 € al año en Navarra, al igual que en la mayoría de comunidades. En el País Vasco no hay exención.

Guardería

El producto estrella para padres y madres de familia. Mediante este servicio, el empleado podrá acceder al pago reducido de guarderías o escuelas infantiles para los hijos o hijas que tenga con edades comprendidas entre 0 y 3 años.

El beneficio de guardería en el País Vasco está exento hasta los 1.000 € al año.  A partir de esta cantidad, no habría exención fiscal.

Los cheques guardería en Navarra y resto de territorio están íntegramente exentos de IRPF. Esto quiere decir que no hay límite; si el empleado paga mediante Retribución Flexible puedes pagar todo el importe de la guardería o escuela infantil directamente desde su nómina. El ahorro aquí puede ser sorprendente…

Formación

La formación es uno de los beneficios más valorados y demandados por los empleados. Sirven para pagar cursos y formaciones en cualquier escuela o centro formativo. La única condición es que el curso venga exigido por el desarrollo de tus actividades o esté relacionado con las características de tu puesto de trabajo. 

Los cheques formación están íntegramente exentos de IRPF en todo el territorio español. Esto quiere decir que no hay límite.

Seguro de Salud

El seguro médico o seguro de salud pone a disposición del empleado un contrato de cobertura sanitaria, asistencial y/o económica ofrecido por una aseguradora a través de la empresa.

En el País Vasco no existe exención fiscal para los seguros de salud de empresa. En Navarra y resto de comunidades cuenta con una exención fiscal de 500 € al año. Esta será de 1.500 € para personas con discapacidad. Si se superan dichos importes, los primeros 500 euros estarán exentos de tributación pero el resto de la cantidad pasaría a tributar como rendimiento del trabajo en especie.

Renting

El renting de vehículo o coche de empresa cuenta en el País Vasco y Navarra con un régimen de valoración particular que se debe consultar con la empresa.

En el resto de territorio español, el renting no es un producto exento como tal, sino que goza de importantes ventajas fiscales. En este caso, la valoración de la retribución en especie es la misma que en el leasing: el 20% del valor de mercado del vehículo si fuese nuevo (a la firma del contrato). Dicho importe se podrá ver reducido en 15%, 20% o 30% en el caso de que se trate de un vehículo energéticamente eficiente.

Equipos informáticos

Consiste en facilitar al empleado la adquisición de equipos y terminales informáticos y software, así como la conexión a Internet con un precio menor al habitual.

Este beneficio perdió su ventaja fiscal el 31 de diciembre de 2014 para todas las comunidades españolas a excepción de País Vasco y Navarra. En estas comunidades, continúa la exención fiscal que además es ilimitada. 

Otros productos

Acciones de empresa, productos vinculados a la jubilación y vivienda son productos que cuentan con ventajas fiscales dentro del territorio común pero no están contemplados o definidos en el territorio foral. 

beneficios empleados

4. Normativa fiscal aplicable en el País Vasco y Navarra

Como nunca es fácil encontrar todas las normativas vigentes aplicables, te dejamos las páginas web donde se detalla las normas y decretos de Retribución Flexible en el territorio foral.

ÁLAVA:
Normativa vigente sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava.

VIZCAYA:
Ley vigente sobre el Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas en Vizcaya.

GUIPÚZCOA:
Norma y decreto foral del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Guipúzcoa.

NAVARRA:
Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de Navarra.

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