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Todas las claves sobre la base imponible: ¿qué es y cómo calcularla?

Ruben Folgado |

Base imponible general. Un concepto que solo empieza a importarnos al recibir nuestra primera nómina. Y es que, de esta dependerá, en parte, la cuantía que tengamos que pagar al Estado en concepto de IRPF, es decir, de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Te lo explicamos más despacio, ya que tu poder adquisitivo y capacidad de ahorro dependen en buena medida de dicha base.

Tabla de contenidos

Qué es la base imponible

La base imponible general es la suma de todos los ingresos (rentas percibidas) de una persona a los que se puede aplicar un gravamen (un impuesto). En otras palabras: que son objeto de tributación.

Base imponible vs. base liquidable

La gran diferencia de la base imponible general respecto a la base liquidable es que esta última se circunscribe a las nóminas y bonificaciones, y contempla ya las deducciones (y reducciones ya aplicadas), así como el mínimo familiar y personal, establecidos por ley. Y que la primera incluye además ganancias patrimoniales

Así, los rendimientos de trabajo (el salario), menos los pagos a la Seguridad Social, son la base que se emplea en el cálculo del IRPF para cualquier persona trabajadora. De ahí su importancia si ya recibes una nómina.

El tipo impositivo se calcula, así, sobre la base liquidable, no sobre la base imponible. Por lo tanto, a la hora de calcular el IRPF, debes tener en cuenta las deducciones (y reducciones) a las que puedes acogerte, pues disminuyen la cuota tributaria.

El peso de los planes de retribución flexible en la base liquidable

Un ejemplo de esas deducciones son algunos conceptos dentro de los planes de Retribución Flexible. 

Tal y como señala la Guía definitiva para crear tu empresa, El mejor plan de retribución flexible, la mayoría de las plantillas tienen gastos relacionados directamente con la actividad laboral que desarrollan. Estos gastos, a ojos del Estado, no forman parte de los rendimientos del trabajo. Por lo tanto, deben estar exentos del IRPF. 

De esta forma, cuantos más gastos de la actividad profesional se puedan incluir como gastos deducibles, menos impuestos se pagarán. De ahí el impacto de la retribución flexible, que permite hacer deducibles ciertos gastos de una persona trabajadora.

Algunos de esos productos de retribución flexible son las tarjetas restaurante o las tarjetas transporte.

Qué incluye la base imponible

Existen dos tipos de base imponible, dependiendo del origen de las rentas, para el cálculo de tu declaración del IRPF. Ambas suman la base imponible del IRPF

  • La base imponible general, que incluye los rendimientos de trabajo, de los que hemos hablado anteriormente, o de actividades económicas a lo largo de un ejercicio físico. También se incluyen determinados rendimientos del capital mobiliario o ganancias patrimoniales. 
  • La base imponible del ahorro, que contempla los rendimientos del capital mobiliario: intereses bancarios, las ganancias derivadas de fondos de inversión, acciones, depósitos financieros, amortizaciones, etcétera.

Hay que tener en cuenta que existe una serie de compensaciones que podemos consultar en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, también para la tributación conjunta. Y que la escala de gravamen varía dependiendo de la comunidad autónoma en la que nos encontremos. 

El tipo impositivo para cada base, para la base imponible general y la base imponible del ahorro, también difiere entre sí.

De hecho, en 2023 se han incrementado, a través de la ley de Presupuestos Generales del Estado, los tipos de gravamen en la base imponible del ahorro para las rentas más altas:

  • Tramo de 200.000 a 300.000 euros, el tipo que se aplica pasa del 26 al 27 %.
  • A partir de 300.000 euros, pasa del 26 al 28 %.

Otro de los cambios que ha traído consigo el 2023 respecto al IRPF es que se amplía a 19.747,50 euros la reducción por rendimientos netos del trabajo.

Estas y el resto de las novedades tributarias para este año han obligado a las personas contribuyentes a ponerse al día, con el fin de cumplir en el futuro con lo dispuesto en materia de IRPF.

➡️También te puede interesar: Así cambia el IRPF este 2023: estas son las nóminas más beneficiadas

Cómo se calcula la base imponible

Para calcular la base imponible general, debemos sumar nuestros ingresos menos las reducciones que nos posibilita la legislación vigente. 

Así, la base imponible general sería la suma de lo que hemos ingresado en un ejercicio. Por ejemplo, el sueldo más lo derivado de la venta de un inmueble. Más la aplicación de las reducciones correspondientes.

Recordar que la base imponible general incluye, como hemos señalado, los rendimientos del trabajo, los rendimientos del capital, las ganancias patrimoniales y los rendimientos de capital inmobiliario (alquiler de un piso, por ejemplo).Para realizar el cálculo de la base imponible IRPF habría que sumar la base imponible general y la base imponible de ahorro.

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