Cómo declarar el alquiler en la Renta: guía completa para inquilinos y arrendadores

¿Se puede declarar el alquiler? Las dudas respecto al alquiler en la declaración de la renta suelen ser habituales. Al menos lo son para buena parte de los arrendadores y de ese casi 16 % de hogares que en España reside en una vivienda de alquiler (según datos del INE de julio de 2021).

A escasas semanas de comenzar la campaña de renta de este 2025 (pues se inicia el 2 de abril), tratamos de resolver algunas dudas sobre cómo declarar el alquiler de vivienda en la próxima campaña de la declaración del IRPF 2024, para que no te pierdas nada.

Deducción por alquiler de vivienda habitual

Solo en el caso de que la vivienda habitual sea alquilada y el contrato anterior al 1 de enero de 2015, pueden las familias disfrutar de una deducción en su declaración de renta. Esa es la fecha en la que se suprimió la deducción por alquiler de vivienda habitual.

Requisitos para aplicar la deducción

Los requisitos a cumplir para poder beneficiarse de dichas deducciones de alquiler en renta son:

• Haber celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 y haber satisfecho, hasta dicha fecha, las cantidades por el alquiler de tu vivienda habitual.
• Haber tenido derecho a la deducción por alquiler de la vivienda habitual en un período impositivo anterior a 1 de enero de 2015.

Límites de la deducción según la comunidad autónoma

La deducción alcanza el 10,05 % de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de la vivienda habitual, siempre que la base imponible sea inferior a 24.107,20 € anuales.

Todo ello, como indica la Agencia Tributaria, “sin perjuicio de la deducción por alquiler de vivienda habitual que, en su caso, para cada ejercicio, haya aprobado tu Comunidad Autónoma”.

Y es que, las CCAA cuentan con ciertas competencias al respecto, pudiendo así establecer deducciones de la renta para el IRPF autonómicas, por ejemplo, en materia de vivienda. En el caso de País Vasco y Navarra, ambas cuentan con sus propias leyes forales y sus propias deducciones autonómicas.

En la guía de la declaración de renta del ejercicio 2023 facilitada por la Administración pública, pueden consultarse esas deducciones sobre la cuota autonómica que algunas Comunidades Autónomas determinaron el pasado año para el alquiler en la renta.

Algunas de las características comunes a todas ellas son:

• Las cuantías y límites máximos a la deducción. 
• Requisitos en función de la edad o la consideración de víctima de violencia doméstica, víctima del terrorismo o de persona afectada, familias numerosas, personas con discapacidad, familias monoparentales, 
• Límites en las sumas de la base imponible general y de la base imponible del ahorro.
• Ubicación de la vivienda en zonas de riesgo de despoblación o reto demográfico (en el caso de Asturias y Cantabria, por ejemplo).

Documentación necesaria para justificar el alquiler

Para meter el alquiler en la declaración de la renta y aplicar dichas deducciones debe adjuntarse cierta documentación que dependerá de la CCAA en la que nos encontremos.

Generalmente, suele ser necesario aportar documentación identificativa de la persona propietaria de la vivienda, el contrato de alquiler firmado y en vigor, y los últimos justificantes de pago.

Cómo desgravar el alquiler en la declaración de la renta

Desgrava el alquiler en la declaración de la renta es sencillo. Si se opta por la modalidad online, es decir, por la presentación de la declaración de la renta a través del portal web de la Agencia Tributaria, debe accederse al borrador y, como arrendatario, cumplimentar las casillas indicadas. Estas permiten acceder a las deducciones pertinentes en el alquiler a nivel estatal y regional, siempre que se cumplan los criterios específicos para ello.

Pasos para incluir el alquiler en la declaración

• Confirmar los datos personales.
• Acceder a la opción Deducción por alquiler de la vivienda habitual.
• Aportar los datos correspondientes.
• Acudir al anexo B referente a las deducciones autonómicas. 
• Rellenar las casillas con los datos e importes correctos. 
• Validar el borrador.

Casillas específicas del formulario de renta

Además de las casillas habilitadas para cada una de las deducciones autonómicas, las casillas comunes y específicas en el formulario de la renta para la declaración del alquiler son las siguientes:

• Casilla 063 y 064: Bienes inmuebles a disposición de sus titulares, arrendados o cedidos a terceros, o afectos a actividades económicas.
• Casilla 562: Por alquiler de la vivienda habitual (parte estatal).
• Casilla 563: Por alquiler de la vivienda habitual (parte autonómica).
• Casilla 719 y 720: Cantidades totales satisfechas al arrendador (1 y 2).
• Casilla 721: Importe de la deducción por alquiler de vivienda habitual.

Casillas de la renta en las que se puede declarar el alquiler

Las personas propietarias también deben incluir el alquiler en su declaración de la renta, concretamente debe suministrarse información acerca de:

• La identificación del inmueble alquilado, especificando su localización y características. 
• Las cantidades percibidas por el alquiler de la vivienda, es decir, los ingresos íntegros, indicando la suma total de las rentas percibidas por el alquiler durante el año fiscal, sin aplicar ninguna deducción. 
• Los gastos deducibles relacionados con el alquiler como intereses de préstamos, impuestos, gastos de conservación y reparación, entre otros. 
• Las reducciones aplicables sobre el rendimiento neto obtenido del alquiler.

Para ello, los propietarios y propietarias han de consignar casillas específicas. Estas pueden variar de una campaña a otra en función de las modificaciones introducidas por la normativa vigente.

Identificación de las casillas correspondientes al alquiler

Algunas de las casillas clave que no podemos pasar por alto como personas propietarias con un inmueble alquilado para la declaración en la renta de la vivienda son:

• De la 60 a la 68, donde se identifica el inmueble y si este tiene varios propietarios, el porcentaje de cada uno.
• De la 73 a la 76 donde se señala el arrendamiento o se especifica si la persona propietaria ha habitado en dicha vivienda y durante cuánto tiempo.
• De la 100 a 117, respecto al número de días que el inmueble ha estado arrendado o donde se consigna el importe total percibido por el arrendamiento o las posibles deducciones de gastos.

Instrucciones para rellenar cada casilla

Completar correctamente las casillas de la declaración de la renta 2024 garantiza la exactitud de la información suministrada a la Agencia Tributaria y el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Este organismo, de hecho, ofrece el servicio Renta WEB, que permite confeccionar y presentar la declaración de manera telemática tras identificarse mediante certificado digital, PIN o número de referencia. Una vez dentro, se puede revisar y modificar el borrador proporcionado, asegurándose de que toda la información esté actualizada y sea correcta.

En caso de dudas, se puede consultar a la propia Agencia Tributaria, acceder a uno de sus manuales prácticos o solicitar asesoramiento de una persona profesional con el fin de facilitar el proceso y minimizar errores.

Tributación del arrendador en la declaración por alquiler de vivienda

La tributación del arrendador en España por el alquiler de una vivienda debe declararse en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Obligaciones fiscales del arrendador

Toda persona que alquila un inmueble debe, en su declaración de la renta, declarar los rendimientos de capital inmobiliario obtenidos. A no ser que este sea fruto de una actividad económica (a través de una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa). De lo contrario, la persona propietaria tendrá que reflejar en su declaración las cantidades que percibe por el alquiler y tributar por las mismas.

Es decir, la forma de tributar depende del tipo de alquiler (vivienda habitual o uso turístico/comercial) y de los gastos deducibles.

En el primer caso se considera rendimiento del capital inmobiliario (así se debe reflejar el alquiler en la declaración de la renta) y el arrendador ha de tener en cuenta:

• La base imponible, que se calcula como la diferencia entre los ingresos obtenidos y los gastos deducibles.
• Los ingresos a declarar: Importe total de las rentas recibidas, cantidades repercutidas por la persona arrendadora (suministros, comunidad, IBI si los paga el inquilino, etc.), las subvenciones o ayudas públicas recibidas para el alquiler.
• Los gastos deducibles: La persona propietaria puede restar ciertos gastos del rendimiento obtenido como:  los intereses de préstamos para la adquisición o mejora de la vivienda alquilada; el IBI, tasas municipales y gastos de comunidad, las primas del seguro del inmueble (hogar, impago de alquiler, etc.), los gastos de conservación y reparación (no incluyen mejoras o ampliaciones), la amortización del inmueble (se permite deducir un 3 % del valor de construcción anualmente), los honorarios de administración, abogados, o gestión del alquiler, y los gastos de suministros (si los paga el arrendador).

Deducciones aplicables al arrendador

Cómo decimos, existen deducciones respecto del alquiler de la vivienda en la renta. De hecho, la cuantificación del rendimiento se realiza restando de los ingresos íntegros determinados gastos deducibles: de conservación y reparación, recargos y tributos como el IBI, la tasa de basuras o alumbrado; las primas de contratos de seguros…

A dicha cantidad se pueden aplicar, además, ciertas reducciones para viviendas habituales, introducidas por la Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda.

Por ejemplo, para los contratos celebrados desde el 1 de enero de 2024, la reducción por arrendamientos destinados a vivienda habitual será de:

• Un 90 % para nuevos contratos de arrendamiento sobre una vivienda situada en zonas de mercado residencial tensionado (con una reducción en la renta de al menos un 5 % sobre el contrato anterior).
• Un 70 % cuando, no cumpliéndose los requisitos anteriores, se proceda a la incorporación de la vivienda al mercado de alquiler en zonas tensionadas y se alquilen a jóvenes de entre 18 y 35 años. También en los casos en que se trate de vivienda asequible incentivada o protegida, arrendada a la administración pública o entidades del tercer sector, de la economía social o para acogida a algún programa público de vivienda que limite la renta del alquiler.
• Un 60 % cuando, no cumpliéndose los requisitos anteriores, la vivienda hubiera sido objeto de una actuación de rehabilitación que hubiera finalizado en los dos años anteriores a la fecha de celebración del contrato.
• Un 50 % en cualquier otro caso.

La Agencia Tributaria señala que los requisitos “se tienen que cumplir en el momento de celebrar el contrato de arrendamiento y la reducción será aplicable mientras se sigan cumpliendo los mismos”.

Aspectos fiscales del alquiler en diferentes comunidades autónomas

Para optimizar la tributación, es importante llevar un buen control de los gastos deducibles y revisar posibles beneficios fiscales según la comunidad autónoma. Pues, como hemos mencionado, muchas CCAA presentan ventajas importantes sobre el alquiler de la vivienda.

Diferencias en las normativas autonómicas

La fiscalidad relacionada con el alquiler de viviendas en España presenta variaciones significativas según la comunidad autónoma, debido a las competencias que estas tienen en materia tributaria. Revisarlas anualmente es importante, pues estas pueden variar en función de cambios legislativos a nivel estatal o de su propia normativa regional.

Beneficios fiscales específicos por comunidad

Dada la diversidad y complejidad de las normativas fiscales en cada comunidad autónoma, se recomienda consultar las disposiciones específicas y beneficios determinados de la región correspondiente o acudir a un equipo asesor fiscal para obtener información actualizada y detallada.

Cambios recientes en la legislación autonómica sobre alquileres

Son varios, y la mayoría responden a tres grandes desafíos: mejorar la accesibilidad de colectivos vulnerables y de los más jóvenes a la vivienda, aumentar la población en zonas rurales vaciadas y garantizar el acceso a un alquiler razonable en zonas tensionadas por el turismo. 

En Cataluña, por ejemplo, tras la implementación de la Ley de Vivienda se han declarado 140 municipios como «zonas tensionadas». En estas áreas, se han establecido límites a las subidas del alquiler y se ofrecen bonificaciones a los propietarios que reducen las rentas. No es la única región que ha introducido cambios, los cuales se suman a otras medidas que pretenden favorecer la accesibilidad al mercado del alquiler a través de las ayudas al alquiler o al bono joven.

¿Quieres más información sobre las novedades de la declaración de la renta 2024? Consulta nuestra guía e infórmate sobre las nuevas deducciones que puedes aplicar en la renta de este año.

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